Le DSO (Days Sales Outstanding) est aussi appelé en français DMP (Délai moyen de paiement) ou NJC (Nombre de jours de crédits clients).

Il reflète le nombre de jours écoulés entre la date d’émission des factures et leur règlement.  

Cet indicateur comptable permet de mesurer l’efficacité et la performance du recouvrement des factures : plus le DSO est faible, plus les clients payent vite. A contrario, plus ce nombre est élevé, plus les clients mettent de temps à payer, ce qui entraine obligatoirement un besoin de trésorerie pour l’entreprise.

Il s’agit donc d’une donnée importante, l'objectif des entreprises étant d'accélérer l'encaissement des créances pour diminuer les délais et ainsi améliorer le besoin en fonds de roulement (BFR) de l’entreprise.

Calcul automatique du DSO

Il existe deux méthodes de calcul du DSO:

• La méthode comptable:

On calcule le rapport entre le chiffre d’affaires et les créances pendant la période de recouvrement, soit : Créances TTC / Chiffre d’affaires TTC x Nombre de jours.

Par exemple: votre entreprise possède en fin de mois un encours de 30 000 € TTC et un chiffre d’affaires de 60 000 € TTC sur la base d’une période de 90 jours.

Voici le calcul qui s’applique : 30 000 X 90 / 60 000 = 45 jours.

• La méthode par épuisement des capitaux (count back):

Cette méthode par count back de calcul du DSO consiste à déduire de l’encours financier jusqu’à son épuisement, le chiffre d’affaires TTC des mois précédents et d’additionner le nombre de jours de chacun des mois correspondants.

Par exemple: au 30 Novembre, l'encours est de 2 500 €.

On retraite les 1 200€ de ventes enregistrés en Novembre sur 30 jours qui viennent apurer l'encours et on ajoute l'intégralité de la période (30 jours) au DSO.
Au 31 Octobre, l'encours restant à apurer est donc de 2 500 € - 1 200 € = 1 300€, et l'on répète l'opération effectuée en (1).
Au 30 Septembre, l'encours n'est plus que de 500€. La contribution au DSO observé au 1er Décembre de ce mois est donc de (500/700) * 30 jours = 21.4 jours et l'encours est alors totalement apuré.
Le DSO au 1er Décembre est donc de 30j + 31j + 21.4j = 82,4 jours

Remarque : Quelle que soit la méthode, on entend par Créances TTC : solde du compte client à date, hors écritures sur comptes de provision (Facture/Avoir à émettre) et clients douteux.

Paramétrage du dossier Règlement pour le calcul automatique du DSO

La méthode de calcul est fixée dans le dossier Règlement NEW / Fichiers / Dossier, onglet Généralités, groupe DSO:

Programme de calcul du DSO

Le programme de calcul automatique du DSO global de la société est accessible par Règlement NEW / Recouvrement / Calcul DSO.

La méthode de calcul appliquée est celle fixée dans le dossier Règlements.

Pour la méthode comptable, le programme effectue le calcul suivant, sur la base d’une année : (créances clients TTC / CA facturé TTC) x 360.

Dans les deux méthodes, le résultat est donné en nombre de jours.

Historisation du DSO

L'évolution du DSO peut être suivie grâce à l’entrée de menu Règlement NEW / Recouvrement / Interrogation / Historique DSO.

A chaque calcul du DSO, les données sont conservées au global pour la société, au niveau de chaque agent de recouvrement et client par client (Selon la demande de calcul).

« Créance client » :

• Contient les soldes comptables (pas de notion de couverture bancaire, ni de facture en attente d’intégration) des comptes clients, hors les comptes de provision (Facture A Établir et Avoir A Établir). En général, on exclut les clients douteux.

• A fin de période étudiée ainsi si l'on calcule le DSO du premier trimestre, on retiendra le 31/03.

« CA Total facturé » :

• Total des écritures affectées à des journaux de vente des comptes clients,

• Générée sur la période étudiée. Si on veut calculer le DSO du premier trimestre, on retiendra toutes les écritures en date du 01/01 au 31/03.

Ces données permettent de voir la tendance à l’amélioration ou à la dégradation globale du DSO pour l’entreprise et la performance de chaque agent de recouvrement.

Les widgets pour suivre l'évolution du DSO

Un premier widget KPI exploite l'historique des calculs de DSO .

Un second widget est un comparatif sous forme de double-courbe, entre le DSO global de l’entreprise et celui de l’agent de recouvrement.